如何在加拿大規避資本利得稅？

作爲加拿大的投資者，您可能已經習慣於就資本利得的50%繳納所得稅。但請注意，今年加拿大政府已對該政策作出重大調整，使加拿大稅制更加公平合理。這也可能影響您的納稅義務。

如果您對此感到困惑，請閱讀本文以更深入地了解資本利得稅的運作方式。您或許因此能夠避免繳納部分稅款。

什麼是資本利得和資本虧損？

對投資者而言，您進行的每一項投資在結束時都會產生資本利得或資本虧損，這兩種資本變動是計算資本利得稅的基礎。因此，了解資本利得和資本虧損的含義非常重要。

資本利得： 指個人或企業以高於購買價格或原始成本的價格出售資產（如股票、債券、房地產等）的情況。該差額即爲資本利得。

資本虧損： 指資產以低於購買價格或原始成本的價格出售的情況。在這種情況下，投資者將產生資本虧損。資本虧損可用於減少用於計稅的淨資本利得。

還需注意的是，當您最初購買一項資產時，您的取得成本（如佣金及其他費用）也被視爲該資產原始成本的一部分。例如，如果您以$10,000購買了一隻股票並持有，之後以$11,000賣出，過程中支付了$10的佣金，則您的最終資本利得爲$990。

此外，根據加拿大稅務局（Canada Revenue Agency, CRA）的規定，如果您在本年度產生了淨資本虧損——即用本年度實現的資本利得減去資本虧損後得出的負值——您可以利用這些虧損抵消過去三年中任意一年的資本利得。如果您的淨資本虧損超過那些年度的資本利得，您還可以將未使用的虧損部分無限期結轉至未來年度，用於抵消後續年度的資本利得。這可以成爲一種戰略性舉措，以長期降低您的納稅義務。

什麼是應稅資本利得和可抵扣資本虧損？

現在我們知道，如果你在一年內有多項投資，既有收益也有虧損，最終該年度產生盈利或虧損，我們可以將其稱爲淨資本利得或淨資本虧損。淨資本利得需要繳稅，但並非全部金額都需要納稅。同樣，淨資本虧損可用於抵扣應稅淨資本利得，但也並非全部金額都可抵扣。因此，採用一個計入比率（IR）來確定「應稅資本利得」和「可抵扣資本虧損」。

根據新規定，用於確定應稅資本利得的計入比率（IR）不再是固定的50%。對於不超過$250,000的年度淨資本利得，適用50%的計入比率；對於超過$250,000的部分，則適用三分之二的計入比率。

用於確定可抵扣資本虧損的計入比率（IR）爲50%，但該比率在過去曾多次調整。具體詳情可參閱：“如何使用資本虧損？”

如何計算加拿大的資本利得稅？

需要注意的是，資本利得也屬於個人收入的一部分，因此需按個人所得稅稅率徵稅。因此，資本利得稅等於應稅收入（資本利得部分）乘以個人所得稅稅率。你的應稅收入（資本利得部分）是通過從應稅資本利得中減去各項扣除額和抵免額（例如可抵扣資本虧損）後得出的。

一旦你確定了應稅收入（資本利得部分），即可根據你的個人所得稅稅率計算出你需要繳納的資本利得稅。（你可以通過使用“個人所得稅稅率".)

示例

假設你是一名去年開始投資的投資者，你去年的淨資本虧損爲$300,000。今年，你的資本利得金額爲$450,000，資本虧損爲$50,000。

在此示例中，您在過去兩年的所有投資總共產生了$100,000的利潤（收益：$450,000 減去 損失：$300,000 和 $50,000），該金額未超過$250,000。如果適用計入率，則您僅需就應稅資本利得$100,000 × 1/2 = $50,000繳納所得稅。（即，您所有的損失均已用於抵銷全部收益。）

事實上，在計算應稅收入（資本利得部分）的過程中，加拿大政府對允許的資本虧損進行了一系列調整，以公平地抵銷應稅資本利得。

以下是本示例的計算過程，最終得出的應稅收入結果同樣爲$50,000。儘管計算過程略顯複雜，但確保了公平性。

您今年的淨資本利得爲$400,000（$450,000 - $50,000）。

應稅資本利得＝250,000×1/2＋（400,000－250,000）×2/3＝＄225,000

允許的資本虧損＝300,000×1/2＝150,000

需要注意的是，出於稅收優惠目的，允許的資本虧損可優先用於抵銷適用2/3計入率的那部分應稅資本利得，該部分計算爲（$400,000 - $250,000）× 2/3 = $100,000。但由於兩者適用的計入率不同，需要對允許的資本虧損進行調整。調整係數爲：

2/3（≤250,000）: 允許的資本虧損＝＄100,000（允許的資本虧損足以完全抵銷該部分應稅資本利得，而調整前對應的允許資本虧損爲100,000÷4/3＝＄75,000）

1/2（＞250,000）: 可抵扣資本虧損＝（150,000－75,000）×1＝＄75,000

可抵扣資本虧損（調整後）＝100,000＋75,000＝＄175,000

應稅收入（資本利得部分）＝225,000－175,000＝＄50,000

如果您的適用個人所得稅稅率爲26%，則資本利得稅計算方式爲 $50,000 × 26% ＝ $13,000。

如何在加拿大避免或減少資本利得稅？

既然我們對資本利得稅的流程和計算方法已有一定了解，便可以通過該流程發現一些合法節稅的方法。

使用稅務豁免帳戶

免稅儲蓄賬戶（TFSA）： 通過免稅儲蓄賬戶（TFSA）進行投資是最佳方法，因爲通過TFSA內投資所獲得的收益完全免稅。除了與TFSA使用相關的問題外，您無需考慮其他任何事項。

您可以通過以下途徑了解與TFSA使用相關的問題： TFSA規則和處罰，或關於 TFSA超額供款罰款.

RRSP：使用註冊退休儲蓄計劃（RRSP）可以緩解當前的稅務壓力，因爲RRSP供款所產生的稅款僅在退休期間提取時才需繳納。此外，現在向RRSP帳戶供款還可以降低您的應稅收入。

稅務虧損收割

如果您持有多種投資，出售一些表現不佳且存在未實現虧損的資產，可以產生資本虧損，從而抵減資本利得稅。這種方法被稱爲稅務虧損收割。

提高調整後成本基準（ACB）

請保留與管理投資相關的費用記錄，例如管理費、法律費用和交易成本。這些費用可以提高您投資的調整後成本基準（ACB），最終在您出售資產時降低資本利得稅。

關於如何在加拿大避免資本利得稅的最後建議

當然，除了上述三種方法外，還有其他方式可以減少或避免資本利得稅。但通常而言，這些方法旨在降低應稅收入。因此，了解資本利得稅的整個繳納和計算過程非常重要。